Kriptovaliutų mokesčiai Lietuvoje
Viskas, ką reikia žinoti apie kriptovaliutų apmokestinimą 2026 metais: GPM tarifas, FIFO metodas, deklaravimo procesas, staking ir kasimo pajamos. Su interaktyvia skaičiuokle.
Kriptovaliutų apmokestinimas 2026 metais
Lietuva taiko vieną paprasčiausių kriptovaliutų mokesčių sistemų Europos Sąjungoje. Pagrindinis mokestis — gyventojų pajamų mokestis () 15% nuo pelno, pardavus kriptovaliutą už eurus ar kitas tradicines valiutas.
Nuo 2025 metų galiojantis reglamentas reikalauja, kad biržos praneštų mokesčių institucijoms apie klientų sandorius. Tai reiškia, kad VMI turi prieigą prie jūsų prekybos istorijos — deklaruoti pajamas ne tik privaloma, bet ir naudinga.
Šiame gide paaiškinsime kiekvieną aspektą: ką apmokestinti, kaip skaičiuoti pelną metodu, kaip užpildyti deklaraciją ir kokių klaidų vengti.
GPM 15%: pagrindinis mokestis
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) taikomas pelnui, gautam pardavus kriptovaliutą. Tarifas — 15%, nepriklausomai nuo sumos. Lietuvoje nėra progresinio mokesčio kriptovaliutoms — tiek 100€, tiek 100 000€ pelnas apmokestinamas tuo pačiu tarifu.
Pelnas apskaičiuojamas paprastai: pardavimo kaina minus įsigijimo kaina. Jei pirkote Bitkoiną už 20 000€ ir pardavėte už 30 000€ — pelnas yra 10 000€, o mokestis 1 500€.
Nuo pelno
First In, First Out
Iki gegužės 1 d.
FIFO metodas: kaip skaičiuoti pelną
FIFO (First In, First Out) reiškia, kad pardavus kriptovaliutą pirma skaičiuojama seniausių vienetų įsigijimo kaina. Tai aktualu, kai perkate tą pačią valiutą kelis kartus skirtingomis kainomis.
Pavyzdys su trimis pirkimais:
Sausis: pirkote 0,5 BTC už 15 000€ (30 000€/BTC)
Kovas: pirkote 0,3 BTC už 12 000€ (40 000€/BTC)
Birželis: pirkote 0,2 BTC už 14 000€ (70 000€/BTC)
Pardavimas: parduodate 0,6 BTC už 80 000€/BTC = 48 000€
FIFO tvarka: pirma 0,5 BTC (sausio, po 30 000€) + 0,1 BTC iš kovo pirkimo (40 000€).
Įsigijimo kaina: (0,5 × 30 000) + (0,1 × 40 000) = 19 000€
Pelnas: 48 000 − 19 000 = 29 000€
GPM: 29 000 × 15% = 4 350€
FIFO metodas reiškia, kad pirmiausia „išeina“ seniausiai pirktų vienetai. Todėl svarbu vesti tikslų sandorių žurnalą nuo pirmo pirkimo.
Mokesčių skaičiuoklė
Apskaičiuokite, kiek GPM turėsite sumokėti pardavę kriptovaliutą. Įveskite pirkimo ir pardavimo kainas bei kiekį — skaičiuoklė automatiškai parodys pelną ir mokesčio sumą.
GPM tarifas — 15% nuo pelno. Pelnas skaičiuojamas FIFO metodu: pardavimo kaina minus pirmiausia pirktų vienetų įsigijimo kaina.
Pastaba: skaičiuoklė rodo apytikslę sumą vienam sandoriui. Tiksliam mokesčių apskaičiavimui su keliais sandoriais (FIFO) rekomenduojame naudoti specializuotą programą arba kreiptis į mokesčių konsultantą.
Kas apmokestinama
Ne kiekvienas veiksmas su kriptovaliutomis sukuria mokestinę prievolę. Štai atvejai, kai GPM taikomas:
- Kriptovaliutos pardavimas už eurus ar kitą fiat valiutą (pelno dalis)
- Atsiskaitymas kriptovaliuta už prekes ar paslaugas (kainos skirtumas nuo įsigijimo)
- Staking atlygis — apmokestinamas kaip pajamos gavimo momentu
- Skolinimo (lending) palūkanos — laikomos pajamomis
- Kasimo (mining) atlygis — pajamos pagal gavimo meto rinkos kainą
- Airdropai ir dovanos — pajamos pagal gavimo meto rinkos kainą
Kas neapmokestinama
Šie veiksmai nesukuria mokestinės prievolės Lietuvoje. Tačiau svarbu vis tiek vesti apskaitą, nes įsigijimo kaina valiutai išlieka iki galutinio pardavimo.
- Kriptovaliutos laikymas (kol neparduodate — mokesčio nėra)
- Keitimas tarp kriptovaliutų (BTC → ETH, USDT → SOL ir pan.)
- Pervedimas tarp savo piniginių ar sąskaitų
- Kriptovaliutų pirkimas už eurus (tai tik įsigijimas)
- Gavimas kaip dovaną (mokestis taikomas tik parduodant)
Svarbi išlyga: keitimas tarp kriptovaliutų nėra apmokestinamas dabar, bet originalaus pirkimo kaina išlieka. Pardavus galutinę valiutą už eurus — skaičiuojama nuo pradinio įsigijimo.
Kaip deklaruoti: 5 žingsniai
Kriptovaliutų pajamos deklaruojamos kasmet FR0462 formoje per VMI e-deklaravimo sistemą. Terminas — iki kitų metų gegužės 1 dienos už praeitus metus.
Surinkite sandorių duomenis
Atsisiųskite prekybos istoriją iš biržos (CSV formatu). Daugelis biržų turi eksporto funkciją.
Apskaičiuokite pelną FIFO metodu
Kiekvienam pardavimui nustatykite įsigijimo kainą pagal FIFO taisyklę. Galite naudoti mūsų skaičiuoklę arba Excel.
Užpildykite FR0462 formą
Prisijunkite prie VMI e-deklaravimo sistemos (deklaravimas.vmi.lt). Pasirinkite GPM deklaraciją — FR0462 formą.
Įrašykite sandorius
Kiekvieną pelningą pardavimą įrašykite atskirai: turto rūšis, įsigijimo data, įsigijimo kaina, pardavimo kaina, pelnas.
Pateikite ir sumokėkite
Pateikite deklaraciją iki gegužės 1 d. Mokestį sumokėkite iki birželio 15 d. į VMI nurodytą sąskaitą.
Staking pajamų apmokestinimas
Staking atlygis (užstatymo pajamos) Lietuvoje laikomas pajamomis ir apmokestinamas GPM 15%. Mokestis skaičiuojamas pagal kriptovaliutos rinkos kainą gavimo momentu.
Pavyzdžiui, jei gavote 0,1 ETH staking atlygį, kai ETH kaina buvo 3 000€ — jūsų pajamos yra 300€, o GPM = 45€. Jei vėliau parduosite tą ETH brangiau — papildomai mokėsite nuo kainos padidėjimo.
Patarimas: veskite staking atlygių žurnalą — užrašykite gavimo datą, kiekį ir rinkos kainą. Tai palengvins metinę deklaraciją.
Kasimo pajamų apmokestinimas
Kriptovaliutų kasimas (mining) gali būti traktuojamas dvejopai, priklausomai nuo apimties:
Laisvalaikio kasimas
Jei kasate nedideliais kiekiais ir tai nėra jūsų pagrindinis pajamų šaltinis — pajamos apmokestinamos standartiniu GPM 15%.
Pajamos skaičiuojamos pagal rinkos kainą gavimo momentu.
Individuali veikla
Jei kasate reguliariai su profesionalia įranga ir tai yra nuolatinis pajamų šaltinis — VMI gali reikalauti registruoti individualią veiklą.
Tokiu atveju taikomi kiti mokesčiai: PSD, VSD ir pajamų mokestis.
VMI praktika: ką tikrina
Valstybinė mokesčių inspekcija aktyviai stebi kriptovaliutų rinką. Nuo MiCA įsigaliojimo biržos privalo dalintis klientų sandorių duomenimis su mokesčių institucijomis.
Praktiškai tai reiškia, kad VMI mato jūsų įnešimus, išėmimus ir prekybos apimtis biržose. Neatitikimai tarp deklaruotų pajamų ir biržos duomenų gali sukelti patikrinimą.
Ką VMI gali patikrinti:
- • Dideles įnešimų ir išėmimų sumas biržose
- • Neatitikimus tarp deklaruotų ir faktinių sandorių
- • Reguliarius didelius pervedimus iš biržų į banką
- • Asmenis, kurie naudoja biržas, bet nedeklaruoja pajamų
Patarimas: deklaruokite pajamas teisingai nuo pat pradžių. Baudos už nedeklaruotas pajamas — 20–50% nuo mokesčio sumos plius delspinigiai.
Dažniausios mokesčių klaidos
Šios klaidos gali kainuoti brangiai — nuo baudų iki mokesčių patikrinimo. Jas naudinga žinoti iš anksto.
Nedeklaravimas
Dažniausia klaida. Biržos praneša VMI — ignoruoti pajamas pavojinga.
FIFO nesilaikymas
Naudojami neteisingi įsigijimo duomenys. Visada skaičiuokite pagal FIFO taisyklę.
Sandorių žurnalo nevedimas
Be tikslaus žurnalo sunku apskaičiuoti pelną ir įrodyti VMI.
Keitimo tarp kripto ignoravimas
Nors mokesčio nėra, reikia sekti įsigijimo kainą tolimesniam skaičiavimui.
Vėluojama deklaracija
Terminas — gegužės 1 d. Vėlavimas reiškia baudas ir delspinigius.
Staking ignoravimas
Staking atlygis yra apmokestinamos pajamos, net jei jo neparduodate.
Dažniausiai užduodami klausimai
Atsakymai į pagrindinius klausimus apie kriptovaliutų apmokestinimą Lietuvoje.
Koks mokestis taikomas kriptovaliutų pardavimui?
Ar keitimas tarp kriptovaliutų apmokestinamas?
Kaip deklaruoti pajamas?
Ar staking pajamos apmokestinamos?
Ar kasimas yra individuali veikla?
Ar galiu atskaityti nuostolius?
Ką daryti jei nedeklaravau ankstesniais metais?
Ar VMI tikrina kriptovaliutų sandorius?
Pradėkite investuoti atsakingai
Pasirinkite MiCA licencijuotą biržą su aiškia sandorių istorija — tai palengvins mokesčių deklaravimą.
Prieš pradedant prekiauti, peržiūrėkite kriptovaliutų kainas realiu laiku. Ilgalaikiam saugojimui rekomenduojame aparatinę kriptovaliutų piniginę.